Sonderabschreibung

Was ist die Sonderabschreibung nach § 7b EStG?

Die Sonderabschreibung nach § 7b EStG ist eine zusätzliche Abschreibung für den Neubau von Mietwohnungen. Sie kommt zur regulären linearen Gebäude-AfA hinzu und erlaubt es, im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den drei folgenden Jahren jährlich bis zu 5 Prozent der Bemessungsgrundlage abzusetzen. In vier Jahren summiert sich der Sondereffekt damit auf bis zu 20 Prozent.

Welche Voraussetzungen gelten für die Sonderabschreibung?

Für die Sonderabschreibung muss neuer, bisher nicht vorhandener Wohnraum geschaffen und die Wohnung mindestens zehn Jahre entgeltlich zu Wohnzwecken vermietet werden. Zudem gelten eine Baukostenobergrenze und eine gedeckelte Bemessungsgrundlage von höchstens 4.000 Euro je Quadratmeter Wohnfläche. Die Förderung ist zeitlich befristet und an bestimmte Bauantrags- oder Baubeginnzeiträume geknüpft.

Wie wirkt die Sonderabschreibung zusammen mit der linearen AfA?

Die Sonderabschreibung wirkt zusätzlich zur linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG oder zur degressiven AfA nach § 7 Abs. 5a EStG. In den ersten vier Jahren sind so besonders hohe Abschreibungen möglich, danach läuft nur noch die reguläre AfA weiter. Nach Ablauf des Begünstigungszeitraums wird der Restwert auf die verbleibende Nutzungsdauer verteilt.

Was ist der Unterschied zur degressiven AfA?

Der Unterschied ist, dass die degressive AfA nach § 7 Abs. 5a EStG die reguläre Abschreibungsmethode ersetzt (5 Prozent vom jeweiligen Restwert), während die Sonderabschreibung nach § 7b zusätzlich obendrauf kommt. Beide lassen sich für neue Mietwohngebäude kombinieren, was die Abschreibung in der Anfangsphase stark erhöht.

Gilt die Sonderabschreibung auch für Bestandsimmobilien?

Nein, die Sonderabschreibung nach § 7b EStG gilt nicht für den Kauf von Bestandsimmobilien, sondern nur für neu geschaffenen Wohnraum. Für Bestandsobjekte bleibt die lineare AfA maßgeblich, die sich über eine per Restnutzungsdauergutachten nachgewiesene kürzere Nutzungsdauer erhöhen lässt.

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