Anschaffungsnahe Herstellungskosten

Was sind anschaffungsnahe Herstellungskosten?

Anschaffungsnahe Herstellungskosten sind Aufwendungen für Instandsetzung und Modernisierung, die innerhalb von drei Jahren nach dem Kauf einer Immobilie anfallen und ohne Umsatzsteuer 15 Prozent der auf das Gebäude entfallenden Anschaffungskosten übersteigen. Geregelt sind sie in § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG.

Was bewirkt die 15-Prozent-Grenze?

Die 15-Prozent-Grenze bewirkt, dass an sich sofort abziehbarer Erhaltungsaufwand in Herstellungskosten umqualifiziert wird, sobald er die Grenze überschreitet. Statt eines sofortigen Abzugs sind die Kosten dann nur noch über die Gebäude-AfA über viele Jahre absetzbar. Das verschiebt die Steuerersparnis weit in die Zukunft.

Welche Kosten zählen zur 15-Prozent-Grenze?

Zur 15-Prozent-Grenze zählen die Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen der ersten drei Jahre. Nicht einzurechnen sind Aufwendungen für Erweiterungen sowie jährlich üblicherweise anfallende Erhaltungsarbeiten. Wird die Grenze überschritten, gelten sämtliche betroffenen Aufwendungen rückwirkend als Herstellungskosten.

Wie vermeidet man die 15-Prozent-Falle?

Die 15-Prozent-Falle vermeidet man, indem größere Sanierungen zeitlich gestreckt oder erst nach Ablauf der Dreijahresfrist durchgeführt werden. Eine ausführliche Darstellung mit Beispielrechnungen bietet der Ratgeber anschaffungsnahe Herstellungskosten.

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